|
|
  |
Главная страница / Архитектура отрасли Формирование отчетности по МСФО: новые инструменты и возможностиСамые распространенные способы формирования консолидированной финансовой отчетности для российских компаний — приглашение консультантов, которые подготовят такую отчетность, или наем сотрудников «Аудиторской четверки» (Deloitte & Touche, Ernst & Young, KPMG, PriceWaterHouse Coopers). У ОАО «Связьинвест» свой подход — помочь овладеть основами МСФО сотрудникам компаний, которые смогут подготовить отчетность самостоятельно. В соответствии с данным решением разработана программа освоения этого нелегкого ремесла, включающая два этапа: теоретический и практический. На первом этапе был организован цикл совещаний, тренингов, посвященных основам МСФО, различиям между РСБУ и МСФО, а также подходам к организации процесса подготовки отчетности в компаниях Группы. В рамках второго этапа участники на практике осваивают инструменты, используемые в процессе формирования консолидированной финансовой отчетности. В Группе «Связьинвест» применяются и другие формы взаимодействия бухгалтерских служб МРК: телефонные конференции, методологические статусы, работа в режиме «горячей линии». Все это позволяет специалистам поделиться опытом, обсудить проблемы и трудности, с которыми сталкиваются, найти пути их решения. Сегодня можно сказать, что желаемый результат получен — в каждой компании Группы есть отделы, специалисты которых способны подготовить отчетность по МСФО. Работники, вовлеченные в творческий процесс подготовки консолидированной финансовой отчетности по МСФО, составляют наш «золотой кадровый фонд». Но останавливаться на достигнутом нельзя — требования к качеству и объему раскрываемой информации повышаются, соответственно растут и требования к квалификации специалистов, в компании приходят молодые энергичные работники, обучение которых, как и углубление знаний опытных специалистов, необходимо вести постоянно. В предыдущих публикациях отмечалось, что при подготовке отчетности Группа «Связьинвест» использует подход на основе трансформации отчетности РСБУ в отчетность МСФО, для чего разработана модель трансформации (МТ) в рамках системы сбора и консолидации информации (ССКИ). Для работы в МТ ССКИ необходимо подготовить данные с использованием дополнительных унифицированных инструментов, затрагивающих не только области бухгалтерского учета. Процесс трансформации основан на данных бухгалтерского учета, сформированных в соответствии с законодательством Российской Федерации. Для сбора такой информации в компаниях Группы создан инструмент в формате Excel «Единый пакет» (ЕП) для запроса информации, базирующийся на единой учетной политике и единых учетных принципах. ЕП применяется с 2002 года и остается наиболее удобным и прозрачным инструментом. Региональные филиалы используют ЕП для сбора информации, поступающей из структурных подразделений (УЭС, РУЭС, ГУЭС), а дирекции МРК — из филиалов и дочерних предприятий. Компании освоили этот инструмент и используют его в управленческих целях, в частности, при настройке внутренних и контрольных процедур. Время подтвердило, что данный инструмент универсален. Об этом же свидетельствуют цифры, иллюстрирующие объем ЕП. Количество ячеек для ввода информации составляет около 54 тыс., а расчетных ячеек — превышает 38 тыс. ЕП состоит из 22 листов, дающих информацию в разных срезах: оборотно-сальдовая ведомость, основные средства, капитальные вложения, дебиторская задолженность, налоги и др. В компаниях отработаны автоматические процедуры загрузки данных в ЕП из учетных систем, но это составляет лишь 16 процентов всей информации, содержащейся в ЕП. Объем ручного труда при заполнении этого инструмента, к сожалению, значителен, и основная нагрузка лежит на плечах сотрудников отделов сводной отчетности бухгалтерских служб МРК и их дочерних компаний. Модель учета лизинга (МУЛ) представляет собой инструмент в формате Excel, в котором информация по лизинговым договорам интегрирована с расчетами, необходимыми для перекладки и раскрытия информации о лизинговых договорах в соответствии с МСФО. Основная сложность трансформации данных о лизинговых операциях в том, что порядок учета операций по договорам лизинга согласно стандартам МСФО и РСБУ значительно отличается. Использование данного инструмента существенно упрощает процесс формирования корректировочных проводок по лизингу для целей МСФО. Особое внимание следует обратить на инструмент «Выверка инфляционной разницы — упрощенная модель перекладки основных средств» (ВИРУМПОС). В настоящее время для компаний Группы актуально проведение оценки основных средств независимым оценщиком. Без нее в аудиторское заключение по МСФО каждый год вносится оговорка по Основным средствам (ОС). Процесс оценки оказался весьма трудоемким и длительным. Чтобы сократить трудозатраты компаний на заполнение регистров внеоборотных активов (без переоценки), было решено заполнять ВИРУМПОС. При составлении отчета по движению ОС и НЗС исходными являются данные аудированной отчетности МСФО за предыдущий год и данные РСБУ за отчетный период. Отчет по движению собственных основных средств и НЗС загружается в МТ ССКИ и не содержит данных дочерних компаний. Несмотря на то что в названии инструмента есть слово «упрощенный», он требует большого внимания, времени и профессиональных навыков в работе. Разработан ряд централизованных файлов, позволяющих автоматически переносить информацию из учетных систем в инструменты в формате Excel, МТ ССКИ, инструменты суммирования, патчи (инструмент исправления ошибок) и т. д. Одно из приоритетных направлений развития процесса трансформации — перенос функционала из инструментов в формате Excel в МТ ССКИ. В результате развития МТ появился Регистр заемных средств (РЗС), служащий базой для хранения и обобщения информации о наличии и движении заемных средств, анализа данной информации, формирования отчетности для целей РСБУ и МСФО, а также для управленческих целей и др. Различия между РСБУ и МСФО касаются всех типов и видов заемных средств: банковские кредиты, облигации, векселя, коммерческие кредиты, займы и т. д. На сегодняшний день работа пользователей с регистром максимально автоматизирована, ввод информации и расчет корректировок вручную сведены к минимуму, но работа над регистром не закончена, он ежемесячно обновляется и дополняется. Для подтверждения точности, качества и достоверности информации в РЗС, а также в целях соответствия единой методологии и учетной политике создан целый ряд автоматических проверок: сверка сумм по счетам в РЗС и ЕП, сверка с балансом МСФО и РСБУ, сверка по ВХР, проверка наличия счетов учета краткосрочных кредитов и займов, а также движения заемных средств по долгосрочным договорам, контроль на формах ввода и т. п. С помощью РЗС автоматизирован расчет корректировок: суммовых разниц, вмененного процента по коммерческим кредитам и амортизации, дисконта/премии по определенным кредитам и займам (облигациям, векселям и т. п.). И только для кредитов и займов, связанных с нестандартными ситуациями, корректировки рассчитываются и формируются вручную. РЗС содержит подробную информацию по всем заемным обязательствам компаний, и с помощью специального функционала «конструктор» можно сформировать отчет с аналитическими параметрами, необходимыми для управленческих целей. Инструмент активно используют специалисты как бухгалтерских служб, так и финансовых, экономических департаментов и отделов, получающих фактические данные для сверки с финансовыми планами и планированием на следующие периоды. В МТ ССКИ реализован Регистр финансовых вложений (РФВ), предназначенный: для сбора информации по долгосрочным долевым финансовым вложениям в дочерние, зависимые компании МРК; автоматического формирования корректировок по финансовым вложениям в процессе трансформации отчетности из РСБУ в МСФО; автоматического формирования примечаний по финансовым вложениям в соответствии с требованиями МСФО, учетной политикой, методическими рекомендациями ОАО «Связьинвест»; анализа фактических данных по финансовым вложениям. В РФВ вручную заносится основная информация по каждой новой инвестиции компаний Группы. В результате формируется полный перечень финансовых вложений с указанием всех параметров, необходимых для составления отчетности. По мере необходимости в регистр вносятся изменения, связанные с приобретением новых инвестиций, реализацией либо изменением параметров. «Конструктор финансовых вложений» дает возможность формировать отчеты с различными параметрами, в том числе по балансовой стоимости инвестиций по МСФО. В блоке «Автоматические корректировки» для целей составления отчетности по МСФО формируются следующие корректировки на основании информации, введенной компаниями в РФВ: учет стоимости инвестиций; учет стоимости выбывших инвестиций; формирование резерва под обесценение инвестиций; реклассификация обесценения при полном выбытии инвестиции; обесценение деловой репутации; реклассификация инвестиций; элиминирование инвестиций в дочерние компании; учет доходов от участия в капитале. Департамент бухгалтерского учета ОАО «Связьинвест» планирует создать в регистре финансовых вложений отдельный функционал в рамках формирования консолидированной отчетности МСФО Группы в части: а) формирования отчета о перекрестном владении инвестициями компаний Группы («кроссхолдинг»); б) расчета автоматических корректировок с учетом эффективного процента владения инвестициями компаний Группы. Также планируется организовать сбор ежеквартальных данных по дочерним и зависимым компаниям МРК в разрезе основных показателей — активы компании, капитал, выручка, чистая прибыль, состав совета директоров. Не будем останавливаться подробно на всех новых возможностях модели трансформации — сотрудники, занятые подготовкой отчетности, детально с ними знакомы. Использование модели позволило унифицировать процесс трансформации отчетности РСБУ в отчетность МСФО с учетом новых требований к представлению информации, технологии трансформации и подготовки финансовой отчетности по МСФО. Сегодня не только МРК, но и дочерние компании («внучки» «Связьинвеста») начали работу в ССКИ. Например, существенные дочерние компании ОАО «Сибирьтелеком» и ОАО «ВолгаТелеком» с 2005 года осуществляют подготовку отчетности по МСФО в МТ ССКИ. Планируется, что в текущем году к подготовке отчетности в этой модели перейдут дочерние компании и другие МРК: ОАО «Северо-Западный Телеком», ОАО «ЦентрТелеком», ОАО «Дальсвязь» и даже некоторые «внучки» МРК. Разработка контрольных процедур, используемых при составлении отчетности, является сложным подготовительным этапом. Департамент бухгалтерского учета ОАО «Связьинвест» совместно с консультантами создал централизованную систему проверок, обеспечивающую детальный анализ и контроль всех областей и сфер формирования отчетности по МСФО. Применение данного инструмента позволяет оптимизировать процесс подготовки отчетности МРК, в результате чего значительно сокращается количество аудиторских корректировок, замечаний и оговорок на этапе аудита отчетности. Впервые компании Группы подготовили промежуточную отчетность по МСФО за шесть месяцев 2005 года, результаты которой были опубликованы. На этом этапе изменился подход к взаимодействию с консультантами. Одно из направлений совершенствования процесса, на наш взгляд, состоит в сокращении участия внешних консультантов в формировании отчетности МРК по МСФО. Консультант должен оказывать соответствующие услуги по сложным, наиболее проблемным вопросам подготовки отчетности. Такой подход дает возможность сотрудникам детально разобраться и изучить проблему, перенять опыт, получить знания, чтобы в дальнейшем самостоятельно решить подобные задачи. Для подготовки промежуточной отчетности МРК была создана централизованная группа поддержки, куда вошли методологи, кураторы МРК, группы технической поддержки, консультанты. Кураторы МРК — это сотрудники отдела сводной отчетности департамента бухгалтерского учета ОАО «Связьинвест», за которыми закреплены конкретные компании. Они осуществляют контроль над подготовкой отчетности МРК и работу по формированию консолидированной отчетности ОАО «Связьинвест». Кропотливая работа над составляющими процесса подготовки отчетности по МСФО — кадры, методология, инструменты, контрольные процедуры, организация процесса — позволила повысить качество и сократить сроки подготовки отчетности и получения аудиторского заключения. Если отчетность за 2004 год была подготовлена компаниями в срок до 23 июня 2005 года, а, соответственно, аудиторские заключения компании получали в июле—сентябре 2005 года, то срок передачи отчетности за 2005 год на аудит — до 29 апреля 2006 года, планируемый срок получения аудиторских заключений — май—июнь 2006 года.Фото А. Козицкий Главная страница / Архитектура отрасли |